Налог на имущество организаций

В обязанности юридических лиц всех форм собственности входит уплата налога на недвижимое имущество, принадлежащее им на правах собственности. Согласно Налоговому кодексу РФ, данный сбор относиться региональным налогам и регламентируется гл. 30 раздела 9. Ставка налога, список предоставляемых льгот формируются нормативными актами, утверждаемыми субъектами Российской Федерации.

Оплата имущественного сбора сохраняется, даже если:

• имущество было передано во временное пользование или владение, о чём имеются соответствующие документы;
• при совместной эксплуатации собственности;
• при подписании концессионного договора;
• при оформлении доверенности на право пользования другими частными или юридическими лицами.

Налог начисляется на недвижимость, которая находится на балансе компании, предприятия в виде основных средств. Порядок расчёта и оплаты обязательств осуществляется в соответствии с правилами бухгалтерского учёта.

Согласно п. 4 ст. 374 из списка объектов, подпадающих под действие налога на имущества, исключены:

• водные и земельные участки, объекты природопользования;
• имущество, пребывающее в оперативном управлении гос. органами, если оно используется в целях обороны, ГО, обеспечения охраны правопорядка и безопасности населения;
• объекты, признанные культурным наследием федерального значения;
  ядерные объекты и места хранения радиоактивных материалов и отходов;
• суда, которые числятся в международном реестре судов РФ;
• атомные ледоколы и суда атомно-технологического обслуживания.

Налоговые ставки и список предоставляемых льгот

Базовые ставки налога на имущество установлены ст. 380 НК РФ.

Согласно нормам этой статью, размер налога не может превышать 2,2% от балансовой стоимости объекта. Органы местного самоуправления могут снижать базовые ставки, принимая соответствующие законодательные акты. При этом в Налоговом кодексе РФ также предусмотрен ряд льгот:

• для недвижимости с определённой кадастровой стоимостью — 2%;
• для ж/д путей, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью — за 2019 год — 1,3%, за 2020 год — 1,6%;
• для магистральных трубопроводов ЛЭП, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью — 1,9%.

Нулевая ставка имущественного сбора применяется для объектов газодобычи, магистральных трубопроводов, объектов для хранения и генерации гелия, объектов, предусмотренных техпроектами разработки полезных ископаемых. Налог в 0% применяется исключительно для объектов, возведённых после 1 января 2015 года, расположенных в пределах Иркутской, Амурской области, Якутии.

Субъекты Российской Федерации имеют право дифференцировать ставку имущественного сбора исходя из категории плательщика и типа имущества:

• имущество принадлежит религиозной общине и используется для осуществления основной деятельности;
• учреждений ФСИН;
• общественных организаций, где процент членов инвалидов и их законных представителей составляет более 80%;
• государственных научных центров;
• адвокатских контор;
• организаций, где основными собственниками являются ОО инвалидов, и численность работников с ограниченными способностями превышает 50%, а их заработная плата составляет не менее 25 % от общего фонда предприятия;
• учреждений, используемые для гуманитарных целей и реабилитации, находящиеся в собственности организаций инвалидов;
• фармацевтических компаний, если имущество используется для производства вет. препаратов для борьбы с эпидемиями,
  и ряд других.

Порядок расчёта и уплаты налога на имущество

В отличие от физических лиц, где обязанность начисления налога возлагается на налоговые инспекции, юридические лица должны рассчитывать размер налоговых обязательств самостоятельно.

Процедура предусматривает:

• регулярное предоставление в фискальные органы налоговых расчётов ежеквартально, а также своевременно вносить авансовые платежи;
• предоставление итоговой годовой декларации по имущественному налогу, а также оплата всех начислений.

Данные об авансовых платежах необходимо предоставить в 30-дневный срок после окончания расчётного периода. Например, за 1 квартал, отчёт нужно сдать до 30 апреля, а годовая декларация сдаётся до 30 марта года, следующего за отчётным.

Сбор начисляется на остаточную стоимость объектов налогообложения, определяемой согласно правилам бухгалтерского учёта. Если объект имеет официальную кадастровую стоимость, при расчёте берётся именно данный показатель. Сроки внесения авансовых платежей и имущественного налога после окончания отчётного года определяются нормативными актами субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество организаций в регионах РФ